0551-6878 8887
0551-6878 8887
近些年，為進一步打擊涉稅違法違紀，很多地方建立了稅警協查辦公室，公安部門利用其偵查優勢同時結合稅務局稅法上的專業特長協同辦理涉稅案件，在調取證據、固定筆錄、實施逮捕等方面展現出明顯的優勢，極大提升了案件的偵破效率和打擊力度。尤其是四部委共同部署開展打虛打騙兩年專項行動以來，稅務機關根據上述方式立案查處相當一部分虛開案件已進入刑事程序。涉案企業同時面臨行政違法和刑事犯罪雙重法律風險，相互之間亦互相影響，導致涉案企業面臨復雜的案件情況，應對困難。醫藥行業應高度重視，避免因為以下不當行為引發涉稅風險。
醫藥行業常見涉稅違法行為
一、賬外經營，申報收入不實
實踐中，賬務核算不健全、不規范，不能全面、完整、準確的反映實際經營情況；購進貨物正常抵扣進項稅金，而銷售收入不入賬；購進、銷售均不入賬，通過“體外循環”方式完成購銷；將醫療器械無償贈送給醫院和醫療機構，未視同銷售的不列或少列收入等行為都容易被稅務局稽查。
賬外經營違法成本高，一旦被稅務局認定為“偷稅”，或將面臨補稅、罰款以及滯納金的處罰；如果五年內被兩次被罰，或經處理、處罰仍未在規定期限內繳納稅款，還可能以“逃稅罪”移送公安處理。
二、隱匿收入、虛列支出、虛增成本
醫藥行業通過隱匿銷售收入，如私設個人賬戶收款、現金收款、隱匿銷售收入或者虛假列支廣告費、服務費，以咨詢費、會議費、住宿費等名目發票套取大額現金，被稅務局查處后，這些本來可以抵扣增值稅和作為企業所得稅稅前列支的成本，也不能再抵扣、扣除，徒增稅收負擔，還可能遭受巨額的罰款。
通過以上方式虛抵增值稅或虛列支出少繳企業所得稅，屬于偷稅，除追繳稅款，加收滯納金外，處不繳少繳稅款0.5倍以上5倍以下的罰款。除行政風險之外，納稅人還有可能會被追究刑事責任。
三、“高開模式”虛開洗錢
“兩票制”前，藥企可以通過層層流通環節，實現藥品低開高走。并且一切風險都甩給中間公司去運營，無論法律合規風險，還是稅務規避都很容易。
而“兩票制”后，沒了過票公司，違規藥企只能親自上陣，把低開高走的開票模式，轉為高開高走，并要求經銷商提供合法真實的銷售費用發票。
例如：勞務費、會務、技術服務費、咨詢費等。似乎這樣操作就一切真實，安全無誤。但大家都心知肚明，終端回扣問題沒解決，業務內容和票怎么做都是假的！
企業的資金流向和逃稅的伎倆在稅務稽查的眼皮子底下，清清楚楚了如指掌。政策層面一聲令下，必然重拳出擊，直擊要害，等待他們最后只能是驚慌失措、風聲鶴唳。
四、各項費用列支不實，虛增業務推廣費
“兩票制”實施后，大量冠以“咨詢管理服務”、“醫藥科技咨詢”等頭銜的第三方服務公司出現，這些第三方服務公司大多為原醫藥經銷商注冊成立，一個經銷商利用多個身份證件注冊多家公司，利用稅收園區綜合稅負低的優勢，為自己實際控制的經銷公司或為制藥企業虛開專票或普票。
實踐中，藥企虛列咨詢服務費、會議費、虛增業務推廣費現象較為普遍，其發票的取得大多來源于醫藥咨詢服務公司，容易受到咨詢服務公司虛開風險的波及。
若無證據資料支持咨詢服務的真實發生、資金回流至制藥企業可能引發虛開增值稅專用發票刑事責任；同時，制藥企業取得虛開發票也不得作為稅前扣除憑證，同步面臨被認定偷稅的行政責任風險。
醫藥企業合規建議
（一）通過加強合同風險管理防控虛開發票風險
對于醫藥行業而言，加強企業涉藥交易合同管理可以有效的實現對虛開發票風險的管控。具體而言就是要在合同洽談、簽訂、履行等各個合同環節采取針對性的措施，對虛開發票等涉稅風險進行防控。比如在簽約之前要對交易相對方的資信情況進行審核，是否被列入重大稅收違法案件的“黑名單”等基本資信情況進行審核。在合同條款的約定方面，要對開具發票的類型、項目、稅率、開票時間、稅款承擔主體、價外費用、違約責任等涉稅條款進行明確約定。交易完成后需要保存相關的合同、發票、運輸單證、匯款單等任何與交易相關的資料和證據，一旦發生納稅爭議這些都是證據都可以說明交易的真實性，從而避免被稅務局認定為虛開增值稅專用發票。
（二）規范發票及憑證的審核與管理
對于醫藥行業而言，兩票制下最需要解決的就是銷售費用的合規管理問題，具體而言可以從規范企業的發票管理和憑證管理入手，企業財務人員要加強對相關憑證的收集和管理。另外，對于制藥企業采購藥品原材料的，一是要加強對采購人員及財務人員的培訓，讓其熟悉藥品原材料的采購流程和發票使用、索取和開具等相關知識；二是要規范直接向農戶采購后的開票行為，妥善登記售貨人姓名、身份證號碼、聯系電話和地址等基本信息。
（三）積極應對稅務檢查，有效抗辯維護自身合法權益
在稅務局啟動稽查程序前，醫藥行業可以根據已有線索展開稅務自查，對于取得不合規發票的應追溯業務流程，要求對方換開合規發票，若無法取得對方換開發票的，應根據規定準備支出真實性證明材料。面對稅務檢查時，若咨詢服務真實發生，代開發票或開票不規范的，企業應主動積極抗辯與舉證。我們關注到，部分案例中，醫藥行業支付給個人的銷售推廣費用，由第三方開具發票。該種業務模式下，企業有真實的咨詢服務發生而據實代開，在現行司法實踐中亦逐步不以虛開論處。總之，醫藥行業應積極面對稅務檢查，有效抗辯維護企業合法權益。
