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　　一家公司因作廢了兩張發(fā)票引發(fā)稅務局長達10個月的稽查：對該企業(yè)開具的2張增值稅發(fā)票認定是違規(guī)作廢行為，所造成的少繳稅款的行為認定是偷稅，不僅僅補繳企業(yè)增值稅、所得稅，還需要繳納高額罰款及滯納金。

　　那哪種情況下可以作廢發(fā)票？什么情況下不能作廢？發(fā)票作廢有哪些紅線不能碰？違規(guī)作廢發(fā)票有什么后果？今天我們一起說說！

　　01、注意了！發(fā)票作廢風險巨大！

　　許多企業(yè)一到月底，發(fā)覺進項不夠了，就已經(jīng)開始大量作廢發(fā)票，認為反正稅務是以票控稅，作廢發(fā)票減少銷項也許是最直觀的節(jié)稅方式。

　　殊不知，現(xiàn)金稅系統(tǒng)+企業(yè)增值稅風險防控預警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)，只要你敢違規(guī)作廢，稅局就敢查你！

　　違規(guī)作廢票風險巨大，嚴重的可能移交司法機關。

　?。?）補繳稅款

　?。?）加收滯納金

　　（3）罰款

　?。?）嚴重者移交司法機關

　　由此可見，違規(guī)作廢票風險巨大，除了補繳稅款、加收滯納金和罰款外，嚴重的甚至可能移交司法機關！

　　02、哪種情況下，發(fā)票可以作廢？

　　01、增值稅發(fā)票作廢

　　國家稅務總局關于修訂《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》的通知中明確：公司開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開票時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢。

　　增值稅發(fā)票作廢的條件有三：

　　1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

　　2.銷售方未抄稅并且未記賬；

　　3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　注意

　　開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)專用發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。

　　02、普通發(fā)票作廢

　　因開具錯誤、銷售退回、服務中止等原因，需要作廢發(fā)票的。

　　作廢條件：

　　①收到退回的發(fā)票聯(lián)未超過銷售方開票當月；

　?、诟髀?lián)次上注明“作廢”字樣。

　　注意

　　開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)普通發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。

　　03、稅務局代開增值稅發(fā)票作廢

　　稅務局為納稅人作廢已代開發(fā)票的情形：

　　因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止及發(fā)票填開錯誤等原因，需要作廢代開的增值稅發(fā)票。

　　作廢條件：

　　作廢發(fā)票日期未超過銷售方開票當月；

　　作廢代開發(fā)票需要提供已開具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書面證明材料（并加蓋公章）。

　　符合作廢條件的，稅務局應當作廢并收回已開具的發(fā)票，已繳納的稅款予以退回。

　　總結

　　1.發(fā)票作廢的正常因素

　　1）開具錯誤

　　2）銷貨退回

　　3）銷售折讓

　　4）服務中止等

　　2.發(fā)票作廢的非正常因素

　　1）惡意隱匿收入，少交企業(yè)增值稅、所得稅等稅款；

　　2）銷售方與購買方惡意串通，開票方違規(guī)作廢發(fā)票（未收回原發(fā)票），受票方虛列成本，造成偷稅；

　　3）涉嫌虛開發(fā)票等。

　　03、不能直接作廢發(fā)票的情況

　　說完了可以正常作廢的情況，再來說說哪些情況下發(fā)票不能直接作廢：

　　01、增值稅普通發(fā)票作廢

　　根據(jù)《國家稅務總局關于紅字企業(yè)增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》：

　　納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

　　增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作廢。

　　02、增值稅發(fā)票作廢

　　根據(jù)《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅發(fā)票電子化有關事項的公告》規(guī)定：

　　納稅人開具企業(yè)增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。

　　紅沖后再按照正確的金額重新開具藍字企業(yè)增值稅電子專票。

　　03、已勾選申報抵扣或已退稅勾選確認的紙質(zhì)增值稅發(fā)票

　　根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定：同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

　　1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月。

　　2)銷售方未抄稅并且未記賬。

　　3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　以上情形不能作廢發(fā)票，應按規(guī)定開具紅字發(fā)票：

　　根據(jù)《國家稅務總局關于紅字企業(yè)增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

　　04、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)

　　根據(jù)《機動車發(fā)票使用辦法》規(guī)定：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作廢。

　　開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應與原藍字發(fā)票一一對應，并應當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。

　　如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

　　消費者已經(jīng)辦理機動車注冊登記的，銷售方應當留存公安機關出具的機動車注銷證明復印件；如消費者無法取得機動車注銷證明，銷售方應留存機動車生產(chǎn)企業(yè)或者機動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關情況說明。

　　05、成品油專用發(fā)票

　　根據(jù)《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》規(guī)定：

　　開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

　　因此，成品油發(fā)票開具有誤，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

　　注意

　　最后，再說一下會引起稅局注意的4種情況，企業(yè)一定要對照一下，最好不要有！

　　1、免征額附近大量作廢發(fā)票

　　2、小規(guī)模認定標準附近，有意作廢發(fā)票

　　3、大額或大量作廢發(fā)票

　　4、作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣