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隨著2022年11月1日《促進個體工商戶發展條例》實施，可以想見中小企業數量還將持續增加。中小型企業為市場增添了活力，不僅促進了企業的技術革新，為社會帶來了大量就業機會，也促進了人才流動，對推動社會經濟高質量發展、保障社會安定起著至關重要的作用。同時，我國相關的稅收法規、監管措施不斷優化和改進、“新稅收環境”的推進等，導致中小型企業面對“嚴征管”的稅收環境；商業運營模式更新迭代速度不斷加快，企業涉稅活動也變得越來越復雜；中小型企業大多組織結構簡單，公司內部稅務管理制度也不完善。中小型企業重發展、輕合規，內部管控能力弱、風險意識差，長此以往給企業經營埋下隱患。在“多扶持、享優惠、重稽查、嚴監管”形勢下，合規繳稅成為企業唯一出路。因此，中小型企業應該高度的重視對財稅合規，對自己的持續發展來說具有十分積極的現實意義。
中小型企業稅務風險的主要表象和做法
在新稅收環境智慧稅務監測下，每一個企業近乎于“透明人”。比較常見的中小企業稅務風險主要有表現或者做法：一是產量大于銷量，庫存大，賬實不符；二是成本費用高，產銷量小；三是虛開發票，接受虛開，面臨補稅、行政處罰，甚至是刑事處罰；四是應收款或預收款長期不動；五是老板或高管私戶結算，公私不分、挪用資金、隱藏收入；六是關聯交易不滿足市場價格，轉移利潤，偷逃稅款；七是老板從企業借錢長期不還；八是賬上欠老板錢，并且逐步增加，有收入未入賬的嫌疑；九是企業長期不交稅或稅負為負數，企業還能長期經營生存。
中小型企業財稅合規重點和完善措施
（一）全面強化稅務風險防范意識，樹立財稅合規思想
對于任何企業而言，財稅合規都是其繞不開的話題，它與企業相伴而生，貫穿于企業發展的始終。稅法它滲透在企業運營管理的各個業務環節和流程，企業領導與管理者必須要對稅務管理和稅務風險防范予以高度重視，將其融入企業的戰略發展層面，而不能心存僥幸。對企業的財務人員和稅務人員來說，也必須要全面強化自身的職業道德操守和業務能力，從根源上減少出現稅務風險的可能性。
（二）重點把控合同、發票等經濟交易中的核心稅務風險
企業不可避免的需要發生經濟往來，按照“經濟的都是涉稅”的規律，中小型企業財稅合規，合同、發票是重點。
第一方面我們要重視合同涉稅的合規，合同應該有完善的涉稅條款。以前，我們常講“三流一致”，即物（服務）流、現金流、發票流。現在，還要強調合同流，成為“四流一致”。為什么？第一，合同不但是交易重要憑證，甚至決定該交易在稅法上性質認定，不同性質認定，可能會導致稅率負擔的差異。一個金額巨大的交易合同，1%的稅率變化也會造成巨額收益的變化。比如，我們經常在租賃合同中設置的“免租期”，其實是加重了雙方企業的稅負負擔。第二，對合同中的不同涉稅業務進行拆分、優化等，也是對外交易合同財稅合規需要重點考慮的內容，在合法的前提下，變更合同內容，降低稅負，是合同合規的重點。第三，合同的財稅合規還要避免為了規避法律風險，加重企業稅務負擔。很多合同看似在法律風險控制上、交易設計上完美無瑕，但是往往忽視了多次交易帶來的稅務負擔，比如，對賭協議中的多次交易變更問題，就可能會極大的加重企業的稅負。第四，合同涉稅合規還要考慮稅率變化、稅收政策變化的受益方。我國不時在調整稅率和稅收政策，因此從簽約到履行完成的過程中，如果有稅率變化誰受益？都是需要在合同中約定的涉稅細節。
第二方面，對外交易需要重視的發票的合規。隨著電子發票的推行，現在虛假發票基本沒有市場，但是虛開發票卻成為“重災區”。企業要在交易中重視發票的開具方和實際交易方相一致，不能將虛開發票和虛假發票混為一談，接受虛開的“真實發票”。因為非善意接受虛開發票，同樣會調整繳稅、受到處罰。
（三）避免違規避稅，防范稅務刑事風險
如何稅負最小化是中小型企業普遍關注的問題，采用合法合理的避稅方法可以減輕企業稅收負擔，使其更好地致力于自身的生產發展。反之，如果逾越了法律的界限，在過程中采用不合規的避稅方式，將會給企業帶來各種不利后果，甚至刑事風險。比如前段時間的“薇婭”稅收處罰案件，就是違規策劃。又如：企業日常經營者中，將高管的個人開銷計入到企業費用，并進行企業所得稅稅前列支，這種操作存在一定的稅務風險。高管日常生活產生的費用，與企業經營活動有關的部分可以劃分到職工福利費用中，計算企業所得稅時可以稅前扣除，不過與企業經營活動無關的部分，如個人娛樂、旅游、購置生活用品的費用，根據《企業財務通則》《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》的規定，既不能在財務列支，也不能稅前扣除。如果將這部分資金進行企業所得稅稅前列支，就會違反法律規定，使企業面臨行政處罰，其至刑法上的制裁。
（四）注重綜合人才培養和復合型服務機構的聯系
企業之間的競爭，其實質是人才的競爭，一方面，中小型企業在財稅合規過程中必須要加強人才隊伍建設，加快引進和培養高素質的復合型財務、稅務、法務人才，有效突破現階段企業的發展瓶頸。另一方面，可以充分發揮協調機制，加強與律師事務所、稅務師事務所、會計師事務所等涉稅中介服務機構的溝通，為中小企業持續發展保駕護航。
綜上所述，在新的發展環境下，中小型企業面對更加嚴峻的稅務風險問題。因此中小型企業需要足夠重視，提前謀劃，把握重點，對稅務風險予以有效防控。增強企業稅務的合規性、合法性和高效性，幫助企業規避不必要的稅務風險，創造更高的的價值。
