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許多企業都關注稅負，那么稅負率低是不是有一定風險？稅務局又是通過哪些方式透過稅負發現企業生產經營異常呢？下面我們就以一家貿易企業的案例具體分析。
一、案例重現
某貿易企業以銷售家電為主，企業經營范圍包含銷售彩電、洗衣機、冰箱、電腦等11個品種，稅務局對于企業涉稅數據進行分析的時候發現，同行增值稅稅負0.79%，但該企業本年累計稅負只有0.20%，與同地區、同行增值稅稅負相比低了0.59個百分點。此外，稅務局又發現該企業所得稅稅負也明顯異常，僅為13.29%，與同地區、同行相比，低了15.14個百分點。于是，該企業被認定為評估對象。
通過2天的納稅評估，評估人員最終確認，該企業在近幾年經營中，為達到少繳稅的目的，一方面將購進商品全部入賬，但銷售時又只對部分入賬，以達到多抵扣增值稅、多結轉銷售成本的目的，形成毛利率和稅負率偏低的假象，從而少繳增值稅和企業所得稅；另一方面，為了沖減賬面上多余的存貨，以估價入賬為由，任意沖減庫存商品，自由調節資產負債表，達到以假亂真的目的。評估人員根據企業賬面的審核以及增值稅扣稅等原始憑證的核實，將企業的貓膩查出。
風險分析
1.同等概率“被抽查”，貿易企業隱匿收入很容易被揪出來
貿易企業基本無生產加工，產品購進后最多做下簡易加工即可出售，品名、數量在稅局后臺記錄的明明白白，購進與銷售基本都是有跡可循。企業購進時數量多，銷售時數量少，若真沒銷售出去還放在倉庫也就罷了，連庫存也清空了，這種小伎倆，金三系統怎么可能不把你列入異常！
也有企業與關聯公司進行貿易往來，為了逃避稅款，搞低價銷售，賣出價遠遠低于買入價，未按照獨立企業之間的業務往來作價，這樣不僅要面臨補繳增值稅的后果，還會有企業所得稅的風險。
2.稅負率偏低或者偏高都存在隱患
稅負偏低或者偏高不代表企業一定存在問題，但是這會提高“被關注”幾率，同一年度同一個地區同一個行業大家都這水平，某個企業的稅負突然“跌落谷底”或者“一飛沖天”，這明眼人看著都覺得異常，更禁不住如今強大的金三系統具體分析。
當企業處于穩定的經濟環境下，貿易企業正常的采購與銷售，是不會存在大幅度的購進少量售出的情形。稅負率與同行同區相比明顯偏低，沒有正當理由的，很難自圓其說。
3.貿易企業的財務報表是會說話的
貿易企業的財務報表企業可以進行簡單估算應納稅額。對于貿易企業，人工和房租是企業的大頭，我們可以根據財務報表數據進行簡易估算，通過（營業收入-營業成本-存貨本期增加額）*增值稅稅率求得的金額與企業當年實際繳納的稅額進行比較，當企業無特殊情形（比如固定資產購建時），估算稅額與企業實際若相差較大時建議先做自查，找出原因，做到心中有數，后期稅務局來檢查時也能從容應對。
二、稅負率常見問題：
(1)稅負率偏低是以什么數據為基礎進行判斷？
答：以同行同地區的稅負率作比較?！巴小笔侵父鶕?017版《國民經濟行業分類》細分到中類(小類正常涉及企業較少，中類數據量較大更具有參考意義），“同地區”是指企業主管稅務機關所在的地級市或直轄市及計劃單列市的區級（比如河北省細分到石家莊市、唐山市等；深圳市細分到福田區、羅湖區等）。
(2)行業稅負率有固定標準嗎？
答：稅負率沒有固定的標準，不同企業行業，不同地區，不同期間，稅負率也有所差異。如加計抵減政策的執行，四大服務行業對應的稅負將會比以往年度有所下降。
(3)稅負率太高有沒有問題？
答：小天在上文也有提及到，企業稅負率太高對企業來說也不是一件好事！當前期間增值稅稅負率較高，意味著當期繳納的稅款多。在企業正常經營的情況下，如果下個期間突然下降明顯，會讓稅局懷疑企業是否存在貓膩。
三、提醒：
(1)稅負率與同行相比不要相差太大，個人建議保持在上下20%-30%之間。如同行同區為1%，建議企業保持在0.7%-1.3%之間，盡量接近1%。
(2)稅負率不要僅看當期與本年累計，建議結合企業的上年同期數據進行比較，在大環境不變的情況下，與自身上年同期相比不要波動太大。
(3)如果稅負偏低或者偏高是企業的實際經營情況，稅務局來核查時，不要慌亂，更不要自作聰明的調賬去刻意迎合，老老實實向稅務機關說明情況，配合檢查人員提交憑證、賬簿、報表等企業實際生產經營資料，多和稅務局溝通，確實是企業存在問題的，知錯就改，并引以為戒。
