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國稅總局已經數次明確提出：嚴查狠打各種類型涉稅違規違法行為。從全國各地通報曝光的稅案來看，全國各地稅局對于嚴查涉稅違規違法行為，也都已經在行動。
除了經常提到的騙取留抵退稅，虛開，高收入、高凈值人員偷逃個稅等行為會被嚴厲查處之外，在這里提醒各位注意：賬外經營也是稅局稽查中重點關注行為之一。
我們主要通過一個案例來給大家講解賬外經營的手法、危害、后果，以及稅局稽查的重點：
重慶萬州某企業，因長虧不倒被稅局稽查了。其中很多細節值得企業老板和會計注意。
該企業成立并經營了3年多了，奇怪的是，該企業雖然長期虧損但同時又不斷的有資金投入，而且增值稅稅負一直偏低，這引起了稅局的注意。
于是，稅局安排專人對該企業進行分析，單從企業提報的財務報表來看，企業的各項指標，諸如毛利率、存貨變動率等都在正常值范圍內。但稅局從電子底賬數據分析系統發現了問題：該企業開票收入大幅低于當期申報收入。
經過深入研究分析，稅局人員進一步發現：該企業申報了大量的未開票收入。本身而言，申報未開票收入不屬于違規行為，但是問題在于，這個企業的接票方基本都是國營機構，不太可能出現不要票的情況。
那么，該企業是如何開票給接票方的呢？稅局人員從該企業的下游企業入手，很快鎖定了問題所在：該企業的銷售對象，除了收取了該企業開的發票之外，還收取了很多個人代開的發票。這些個人代開的發票，跟該企業正常開給銷售對象的發票相比，產品品名基本一致，但價格上較高。
于是，稅局人員對該企業進行了實地核查，對該企業職工花名冊和代開發票明細，合同收入與開票收入進行了對比，同時將對比信息同該公司銷售對象進行了校驗確認，確定了該企業利用個人代開發票進行賬外經營的違法行為。
最終，經稅局確定，該企業3年時間里，隱瞞銷售收入高達450萬，少交增值稅60多萬。
一個長虧不倒的企業就這樣被稅局挖出了涉稅違規違法行為，該企業不僅需要補稅、滯納金，納稅信用也直接被評定為D級。
采用賬外經營進行偷逃稅款的行為，并不算罕見。在這里需要提醒一下企業的老板和會計，這種行為屬于偷稅，一旦被查，不僅要補稅，繳納滯納金，甚至可能還有罰款，而如果企業上了稅收黑名單，會計也會受到一定的牽連。
目前，在稅收大數據和互聯網+稅務的加持下，稅局對于賬外經營的稽查手段已經大幅提升，很多企業自以為“爐火純青”的賬外經營手段，在稅局眼里其實并不隱蔽。
對于存在“賬外經營”疑點的企業，稅局主要從以下幾個方面入手檢查企業：
1、利用電子底賬數據分析系統，并結合第三方數據，實現對納稅人多維、實時分析、監控。
發票數據已經實現電子化，企業用水、用電、用氣，職工保險等數據已經實現了共享，一旦系統發現企業有涉稅疑點，會第一時間推送給稽查人員。在這樣的背景下，賬外經營其實已經無處藏身了。
2、檢查核對企業的賬戶信息。
銀稅共享機制下，稅局通過企業的銀行賬戶數據就可以發現是否存在賬外經營的行為。比如企業提供的銀行賬戶數量跟稅局掌握的銀行賬戶數量不符，企業銀行對賬單業務記錄跟存款日記賬的記錄不符等都會引起稅局的高度注意。
同時，通過對銷售收入明細賬與庫存商品明細賬、生產記錄與庫存商品入庫單進行核對，也能發現是否可能存在賬外經營的情況。比如庫存商品明細賬減少了，銷售明細賬卻沒有記錄，就證明企業可能有“隱匿收入”的問題。
3、檢查核對企業的投入產出比。
這個比較常見，一般情況下，產出和消耗是有固定比例的。如果根據相關指標模擬出來的銷售收入，跟企業實際申報的銷售收入之間有較大差異的化，則指向企業可能存在產品不入賬、賬外經營的問題。
4、另外，稅局還可能會檢查：
企業的銷售業務記錄，并將業務記錄跟相關的貨運數據、銷售發票數據、會計記錄數據等進行比對。如果數據不符，則證明企業可能存在問題。
企業的記賬聯與存根聯是否相符，是否有缺號的情況，以及企業發票等憑證跟相關合同是否一一對應。
企業賬實是否相符，一般會采用突擊盤點的形式，檢查企業的庫存現金和存貨情況，如果盤點數大于賬面數，企業又沒有正當理由，則會進一步核查企業是否有賬外經營的行為。
最后，建議企業不要再有賬外經營的行為了，稅局不僅會查，而且查到必罰！另外，以上內容僅供參考和學習所用，不作為實務操作依據。
