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　　年尾，許多公司財務(wù)已在忙碌核查各種類型指標(biāo)、數(shù)據(jù)，經(jīng)驗豐富的會計都在逐漸重視今年各項稅負(fù)率，稅務(wù)局的稽查首選，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，因此核算企業(yè)稅負(fù)率是否達(dá)標(biāo)，有無漏繳，對當(dāng)年的各項稅費(fèi)做一個總的分析，再計算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的稅負(fù)作相關(guān)比較，根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

　　1、稅負(fù)率

　　稅負(fù)，亦稱稅收負(fù)或稅收負(fù)擔(dān)率，是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。是國家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個表現(xiàn)方面。也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營業(yè)務(wù)收入的比率。我國企業(yè)的主要稅負(fù)來自于增值稅、所得稅兩種。

　　舉例：

　　某建筑安裝公司，屬于建筑服務(wù)。作為一般納稅人，2022年申報的年度總收入為12000萬元，開具增值稅發(fā)票12000萬，應(yīng)納稅額12000萬×9%=1080萬元的銷項稅額。取得進(jìn)項稅額為750萬元。那么實際納稅額是1080萬-750萬=330萬。

　　因此增值稅稅負(fù)率＝330/12000＝2.75%。

　　共繳納企業(yè)所得稅100萬元，企業(yè)所得稅稅負(fù)率＝100/12000＝0.83%。

　　2、為什么要關(guān)注稅負(fù)率

　　稅負(fù)率對于一個企業(yè)來說是非常重要，是大多稅局在稅務(wù)評估時重點關(guān)注指標(biāo)，如果有異常一不小心就會被稅局“請去喝茶”。影響稅負(fù)率的因素有很多，稅負(fù)率也不是金科玉律，在特定的階段、不同的經(jīng)營方式下，也有可能稅務(wù)率是負(fù)值，所以我們要根據(jù)公司所處的行業(yè)、地區(qū)，謹(jǐn)慎評估公司的狀況。

　　要關(guān)注的涉稅事項

　　1、檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理，有關(guān)會計科目是否隱藏稅務(wù)風(fēng)險

　　比如財務(wù)入賬到“其他應(yīng)收款”科目下的納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配。

　　再比如，截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時進(jìn)行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整，等等

　　2、檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況，核查計算是否有誤或遺漏

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)前，應(yīng)對本年度的各種稅費(fèi)進(jìn)行一次梳理，檢查有無計算錯誤、有誤遺漏。對于常規(guī)稅種，每月或每季度企業(yè)一般都會按時申報，但是對于一些不經(jīng)常發(fā)生的稅種卻可能遺漏，比如印花稅等。

　　3、關(guān)注所得稅差異

　　會計核算與稅法規(guī)定存在各種各樣的差異，在年末結(jié)賬計算所得稅前必須正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時性差異，分類登記，作為計算當(dāng)期所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的基礎(chǔ)資料。

　　4、關(guān)注稅務(wù)管理改革，合理享受優(yōu)惠政策

　　國家今年出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，財務(wù)人員要積極關(guān)注，合理利用這些政策為企業(yè)服務(wù)。比如需要備案優(yōu)惠政策是否均已備案，未備案的該如何處理，未享受優(yōu)惠多繳納的稅款又該如何處理，同時做好稅務(wù)風(fēng)險把控，企業(yè)可以通過加強(qiáng)財稅信息化建設(shè)，從技術(shù)層面、制度層面降低稅務(wù)風(fēng)險。