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　　年終即將收官，不管銷售業(yè)績怎樣，不管團(tuán)隊(duì)成員更迭怎樣，不管老板的目標(biāo)調(diào)整怎樣，大家都要注意年終各項(xiàng)收官事項(xiàng)，尤其企業(yè)財務(wù)小伙伴，需要為企業(yè)或老板做好財稅風(fēng)險的把控。

　　那么，接下來，大家跟大家進(jìn)行一個交流、溝通與分享，希望能給各位一點(diǎn)幫助，一些提醒，一些默默的支持！

　　一、收入總額

　　1、風(fēng)險描述：收入不完整，部分應(yīng)稅收入未申報納稅。

　　2、風(fēng)險提醒：一是申報繳納稅款時沒有按照稅法的規(guī)定將相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整為所得稅收入。如：不對逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)等進(jìn)行調(diào)整。

　　二是在取得相關(guān)收入時沖減費(fèi)用而不作收入，這會造成企業(yè)的收入總額減少，從而導(dǎo)致稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的減少，進(jìn)而造成應(yīng)納稅所得額的虛增，引發(fā)多繳納稅款的風(fēng)險。

　　3、風(fēng)險會計科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。

　　4、主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條。

　　二、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入

　　1、風(fēng)險描述：收入不具備合規(guī)性，收入申報不及時。

　　2、風(fēng)險提醒：銷售貨物、提供勞務(wù)的計稅價格是否明顯偏低并無正當(dāng)理由，其他業(yè)務(wù)中變賣、報廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等延遲計入或未計收入，是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等。

　　三、其他收入

　　1、風(fēng)險描述：未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、無法支付的長期應(yīng)付款項(xiàng)、收回以前年度已核銷的壞帳損失、固定資產(chǎn)盤盈收入、教育費(fèi)附加返還以及在“資本公積”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)及根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。

　　2、風(fēng)險提醒：是否存在上述情形而未記收入的情況。如：“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失”科目以及企業(yè)輔助臺帳，已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)；“營業(yè)外收入”科目，結(jié)合質(zhì)保金等長期未付的應(yīng)付賬款情況，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。

　　3、風(fēng)險會計科目：往來科目及營業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等。

　　4、主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）。

　　四、利息收入

　　1、風(fēng)險描述：

　　（1）債權(quán)性投資取得利息收入，存在不計、少計收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情況；

　　（2）未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅；

　　（3）金融企業(yè)發(fā)放的未逾期貸款，沒有根據(jù)先收利息后收本金的原則，按合同確認(rèn)的利率和期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

　　（4）金融企業(yè)發(fā)放的逾期貸款發(fā)生的應(yīng)收利息，沒有于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到但會計上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2、風(fēng)險提醒

　　（1）有無其他單位和個人欠款而形成的利息收入未及時計入收入總額，特別注意集團(tuán)成員企業(yè)之間的借款和應(yīng)收貨款；

　　（2）“投資收益”科目，查看是否存在國債轉(zhuǎn)讓收入混作國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅；

　　（3）金融企業(yè)發(fā)放的貸款，沒有按照規(guī)定期限計算利息、確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，申報繳納所得稅；

　　（4）金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅。

　　3、風(fēng)險會計科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財務(wù)費(fèi)用等。

　　4、主要政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第23號）。