0551-6878 8887
0551-6878 8887
問：企業有一筆無法支付的應付款，確實無法支付了，如何賬務處理？
答：轉為“營業外收入”。
問：企業有一筆無法支付的應付款，確實無法支付了，若是轉為收入是否需要繳納增值稅？
答復：不屬于增值稅應稅項目，不需要繳納增值稅。
參考：按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號公告，以下簡稱“28號公告”）第十條的規定，企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。
企業有一筆無法支付的應付款，確實無法支付了，若是轉為收入是否需要繳納企業所得稅？
答復：需要繳納企業所得稅。
參考一：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條的規定：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
參考二：根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條的規定：企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第1項至第8項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
企業有一筆無法支付的應付款，確實無法支付了，請問這里的確實無法償付，稅務上是否有明確的規定？
答復：對于何種情況屬于“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規定。
參考：國家稅務總局北京市稅務局2019年12月發布的《企業所得稅實務操作政策指引（第一期）》第一大類第（一）項第8個問題“企業的應付未付款項，在什么情況下應計入收入計征企業所得稅？”解答中明確，根據《實施條例》第二十二條的規定，確實無法償付的應付款項應計入其他收入。對于何種情況屬于“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規定。在這種情況下，原則上企業作為當事人，更了解債權人的實際情況，可以由企業判斷其應付款項是否確實無法償付。同時，稅務機關如有確鑿證據表明因債權人(自然人)失蹤或死亡，債權人(法人)注銷或破產等原因導致債權人債權消亡的，稅務機關可判定債務人確實無法償付。對于這部分確實無法償付的應付未付款項，應計入收入計征企業所得稅。
