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　　一般來說，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要包括這兩個方面：一是企業(yè)的納稅行為不滿足稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)納稅額但未繳稅、少繳稅，從而面臨補(bǔ)稅、處罰金、加收稅款滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險;二是企業(yè)經(jīng)營管理行為適用最新稅法有誤，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)著不必要稅收負(fù)擔(dān)。下面從企業(yè)所得稅——稅收優(yōu)惠類及其他類，為大家詳解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制點，以供大家參考。

　　企業(yè)所得稅：稅收優(yōu)惠類

　　1.資源綜合利用產(chǎn)品自用部分視同銷售，不能享受減計收入的稅收優(yōu)惠，未作納稅調(diào)整。如：資源綜合利用項目回收蒸汽、可燃?xì)猓糜诒酒髽I(yè)再生產(chǎn)部分。政策依據(jù)：所得稅法實施條例第九十九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函〔2009〕185號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕567號)。

　　【核查建議】核查產(chǎn)成品科目，審核資源綜合利用產(chǎn)品自用部分視同外銷收入，不得享受減計收入的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　2.研發(fā)費用加計扣除不滿足稅法規(guī)定，未作納稅調(diào)整。

　　【核查建議】核查研發(fā)費科目，審核研發(fā)費項目數(shù)據(jù)歸集表，對不符合稅法規(guī)定的項目進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅：其他類

　　1.新稅法實施后補(bǔ)計2008年之前發(fā)生的收入或沖銷2008年之前列支的支出，未按照當(dāng)期適用稅率進(jìn)行核算。

　　【核查建議】核查企業(yè)是否將2008年前應(yīng)作收入推遲到2008年及其以后年度作收入，以及2008年及其以后年度應(yīng)計費用提前至2008年之前扣除。

　　2.總部期間費用納稅申報時全部分?jǐn)偟礁叨惵实臇|部地區(qū)扣除，未在適用優(yōu)惠稅率的西部地區(qū)攤銷。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零二條規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。

　　【核查建議】核查企業(yè)2008年共同負(fù)擔(dān)的期間費用是否在不同稅率的東、西部企業(yè)合理分?jǐn)偂?/p>

　　3.在銷售費用中折扣額與銷售額不在同一張發(fā)票的?未作納稅調(diào)整。

　　【核查建議】核查銷售費用等科目，對列明折扣額的進(jìn)一步審核銷售發(fā)票、銷售合同，不滿足稅法規(guī)定的應(yīng)作納稅調(diào)整。

　　4.不合規(guī)抵扣憑證，未作納稅調(diào)整。

　　【核查建議】核查企業(yè)在成本費用列支時使用白條、假發(fā)票等不符合規(guī)定的票據(jù)在稅前扣除。

　　5.吸收合并業(yè)務(wù)不適用特殊重組政策。依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)，企業(yè)未按規(guī)定備案，不得按特殊重組進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　【核查建議】核查合并重組協(xié)議，對未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　6.天然氣產(chǎn)銷量差異超過合理損耗部分未確認(rèn)收入。

　　【核查建議】核查生產(chǎn)報表、銷售報表、財務(wù)報表等，對于產(chǎn)品產(chǎn)銷差異超過合理損耗部分，應(yīng)做納稅調(diào)整。